星光农机：星光农罗网于2023年年度泛亚电竞通知的讯息披露禁锢任务函的答复通告

2024-07-11点击量：851

　　本公司董事会及满堂董事保障本通告实质不存正在职何伪善纪录、误导性陈述或者巨大漏掉，并对其实质的可靠性、凿凿性和完全性负责司法义务。

　　星光农机股份有限公司（以下简称“公司”或“星光农机”）于克日收到上海证券营业所上市公司料理一部向公司发送的《闭于星光农机股份有限公司2023年年度通知的讯息披露羁系任务函》（上证公文【2024】0698号，以下简称“《任务函》”），公司及闭系中介机构就《任务函》闭切的题目逐项实行郑重核查，现就《任务函》闭系题目复兴并通告如下：

　　题目1：闭于经贸易绩。年报显示，公司2023年贸易收入3.08亿元，同比伸长26.44%，归母净利润-5579.26万元，扣非后归母净利润已连绵6年为负。分季度看，2023年第四时度贸易收入1.30亿元，同比伸长1243.12%、环比伸长85.15%，为季度间收入最高，但以前年度第四时度收入均为季度间最低；第四时度归母净利润-3682.59万元，蚀本为四个季度中最大。分产物看，收割机收入6761.91万元，同比低重41.33%，毛利率-13.28%，较上年延续为负；采棉机收入3394.05万元，同比上升 169.70%，毛利率 30.35%，较上年由负转正；压捆机收入3705.11万元，同比低重30.30%，毛利率19.77%，同比删除3.66个百分点。

　　请公司：（1）连结各季度交易发展、产销程度、汗青营收与净利润季候散布环境、收入确认形式、产物价钱、本钱组成及价钱、岁月用度等转化环境，阐明 2023 年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润蚀本额较高的理由及合理性；（2）连结闭系产物对应细分行业的转化趋向、闭系同业业可比公司环境，阐明收割机、压捆机产物收入大幅下滑，采棉机收入与毛利率均大幅伸长的理由，闭系转化是否切合细分行业趋向、是否与同业业可比公司存正在差别，若存正在差别，请阐明理由；（3）连结近年收割机交易的分娩出卖环境、客户类型、正在手订单等环境，阐明收割机毛利率延续为负的理由及合理性，是否存正在待施行的蚀本合同泛亚电竞，并连结墟市据有率转化和角逐优劣势进一步阐明能够面对的危险与应对设施；（4）连结前述题目，以及公司所处行业的起色远景、墟市需求、角逐式样、同业业可比公司规划环境等，明白阐明公司扣非后净利润连绵6年为负值的理由，延续规划才略是否存正在巨大不确定性。请年审司帐师揭晓偏见。

　　（一）连结各季度交易发展、产销程度、汗青营收与净利润季候散布环境、收入确认形式、产物价钱、本钱组成及价钱、岁月用度等转化环境，阐明2023年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润蚀本额较高的理由及合理性；

　　①对付国内经销商（不征求局限自行提货的经销商），正在经销商所正在地交货，由经销商按公司出厂尺度验收，随机附件随主机发运，按交货单验收。经销商验收及格并正在送货单上签名确认后确认收入杀青。

　　②对付表贸公司及局限自行提货的经销商，产物交付所在为公司所正在地，购置刚正在整机交付当日对产物实行盘点验收后确认收入杀青。

　　对付2023年度新增的稼穑供职交易，收入确认形式为稼穑供职已毕并收到价款或者获得收取金钱的证据时，即两边盖印确认的现实结算单，确认劳务收入的杀青。

　　2023年各季度岁月用度金额差异为1,936.08万元、3,277.70万元、3,720.66万元和3,618.24万元，第一季度的岁月用度相较于其他季度较少，其他三个季度的岁月用度金额相对太平，闭键系第一季度处于古代的春节岁月，出卖用度和研发用度均相对较少，同时公司于第二季度启动并践诺了范围性股票激劝安插，料理用度中扩大了股权激劝摊销本钱。

　　2023年各季度计提信用减值吃亏差异为-1,861.69万元、-350.10万元、

　　-616.84万元和1,613.78万元，闭键系前三季度公司对应收金钱转回、第四时度计提坏账计算所致。剔除上述影响后，公司各季度归属于上市公司股东的净利润如下：

　　剔除信用减值吃亏影响后，公司本通知期各季度净利润差异为-1,971.92万元、-726.55万元、-2,026.83万元和-2,068.81万元。四个季度净利润数值相对改换不大，第四时度的蚀本额较前三季度略高一点。

　　如上两个年度的汗青数据所示，公司2023年度第四时度的采棉机、旋耕机销量较上年同期大幅伸长，闭键理由如下：

　　①公司盘绕国度“一大一幼”计谋发展任务，个中“一大”锁定采棉机为公司当年的中心和政策机型实行打破，通过各年度延续加大研发力度，对采棉机实行迭代升级，从三行箱式采棉机、三行打包采棉机进一步迭代到六行打包采棉机，正在新疆区域设立了子公司，实行了中心政策布置，大大抬高了新疆片区的采棉机出卖量。新疆棉花采收时分一样是正在10至11月，公司采棉机的出卖旺季为第三季度末至第四时度泛亚电竞。

　　②履带式旋耕机依附水田抗陷才略和珍惜田层才略，存正在局限代替含糊机的趋向，为变换以往春耕墟市的颓势和滞后性，加快抢占墟市、加快备战次年春耕功课需求，公司将次年一季度的旋耕机修设和出卖职责提前至了当年第四时度，使得第四时度旋耕机销量较过往同期晋升彰彰。

　　公司正在之前年度并未发展稼穑供职交易，2023年，公司初度正在农业死板主贸易务的基本上，立异斥地稼穑供职举动第二主贸易务。公司除聚焦原有农机板块交易以表，立异试点稼穑供职交易，依托于子公司星光致远，以新疆区域的棉花采收供职为打破口切入农业收割闭头，进入稼穑供职交易板块，发展稼穑供职经贸易务，酿成了农业死板和稼穑供职两个主贸易务板块。新疆棉花采收时分一样是正在10至11月，故公司棉花采收稼穑供职齐集正在第四时度。

　　基于上述交易的发展环境，使得公司2023年第四时度贸易收入抵达1.30亿元，比拟昨年同期伸长敏捷。个中，采棉机出卖收入2,260.11万元，棉花采收稼穑供职收入6,129.51万元，旋耕机出卖收入2,530.70万元，正在第四时度中均据有较高的交易比重，是第四时度收入抬高的闭键理由，酿成了第四时度淡季不淡的排场。

　　综上，上述各成分归纳影响导致2023年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润蚀本额较高。通知期第四时度收入占比与以前年度背离、净利润蚀本额较高存正在客观理由、拥有合理性。

　　（二）连结闭系产物对应细分行业的转化趋向、闭系同业业可比公司环境，阐明收割机、压捆机产物收入大幅下滑，采棉机收入与毛利率均大幅伸长的理由，闭系转化是否切合细分行业趋向、是否与同业业可比公司存正在差别，若存正在差别，请阐明理由；

　　通知期内，公司收割机、压捆机产物收入下滑，切合行业全辖下行趋向，而采棉机收入比拟上一年度大幅伸长，闭键系公司正在通知期内中心结构打破所致，简直环境如下：

　　依据闭系数据统计显示，履带收割机墟市正在2023年创下12年来的新低，同比2022年销量显露腰斩式下滑，分娩企业数目也进一步缩减1。据农业死板行业协会统计，2023年我国界限以上农机企业交易收入总额2,428亿元，比上一年删除了9.62%农用机械，行业利润总额删除4.98%；闭键农机产物分娩和出卖都大幅度的删除，骨干企业自走轮式谷物收成机产量低重15.07 %、销量低重32.71%；履带式水稻

　　1 引自农机通网站《履带收割机墟市立异低，2023年销量显露腰斩式下滑！》；

　　收成机产量低重了27.22%、销量低重38.49%；自走式玉米（摘棒子）团结收成机产量低重了26.65%、销量低重了33.94%2。

　　2023年打捆机墟市仍旧浮现出了从增量墟市向存量墟市切换的趋向，而且仍旧进入墟市疲软期。从公然渠道查问到的数字来看，截至2024年2月2日的公示数据，2023年打捆机补贴公示出卖了24478台，较2022年下滑了25.30%，创下2018年来的新低。探求到有些地方补贴资金仓促，局限农机购买数据尚未公示，跟着2024年度补贴资金的补入，各地还将持续对2023年的购机数据实行公示。于是，打捆机补贴销量还会有所扩大，但下滑排场已定。

　　从打捆机的补贴消费大数据统计结果来看，2023年杀青出卖总额22.41亿元，较2022删除了14.85亿元，同比下滑了39.86%；应用中心农机购买补贴资金3.91亿元，同比下滑了31.97%。

　　2022年12月践诺农机“国三升级国四”排放尺度，成为影响2023年农机墟市最为紧急的症结成分之一，通知期内，受国四排放尺度升级导致的需求前移、购机价钱上涨等多重成分影响，国内农机墟市需求进入低谷期。2023年，公司收割机、压捆机产物收入大幅低重，闭键理由为国四产物上市后面对用户迟疑、需

　　2 引自中国农业死板工业协会官微-中国农机工业《2024年中国农机工业上扬或将下行？》之“2023年农机工业的‘风凉’”。

　　证券代码 证券简称 分产物 2023年度收入 2022年度收入 贸易收入改换率

　　上表显示，2023年度，同业业可比公司的农业死板产物的贸易收入比上年均有所下滑，因各公司的产物类型及品种存正在差别化，低重幅度有所差异，且以上各公司公然披露的2023年度通知中，均提到受农机“国三升级国四”尺度的影响，国内农机行业全部需求下滑。

　　综上，公司收割机、压捆机产物收入大幅下滑，与同业业可比公司不存正在差别，切合细分行业全部趋向。

　　棉花收成死板行业属于农业死板范围技巧含量较高的细分墟市。我国棉花收成死板行业起步晚，起色敏捷，过程二十余年的起色由箱式棉花收成机起色到打包式棉花收成机，根本上杀青了进口代替，加倍是2020年从此打包式棉花收成机杀青了国产化，突破了该范围被进口品牌高度垄断的墟市式样，我国采棉机行业由“箱式机时间”向“打包机时间”迈进。打包式棉花收成机是国表里棉花收成死板的高端机型，具备采棉、打包、卸棉连绵功课效力，是对古代箱式机的所有升级。自2021年国产打包采棉机正在国内墟市大界限投放从此，采棉机更新换代步骤加快，国产打包采棉机墟市需求发作式伸长。

　　2023年，公司正在新疆区域针对采棉机实行了中心政策结构，通过新设子公司以切近墟市，通过对采棉机的迭代升级、从三行箱式机到六行打包机以餍足用户需求，通过备用机等售后政策以保险总共采季采收的时效性与有用性，加大采棉机的营销力度，同时迭代升级的六行机械单台售价又有所抬高，以致2023年度采棉机产物销量较上年伸长了77.78%，其毛利率大幅伸长。另一方面，通过办理低效闲置资产、饱动降本增效，本钱统造杰出，产销量扩大后，单台本钱亦有所低重。

　　上表显示，2023年度，同业业可比公司的采棉机贸易收入和毛利率比上年均有所伸长，因为采棉机出卖晋升，星光农机的采棉机毛利率慢慢上升，因为天鹅股份早于公司入驻新疆区域，深耕表地墟市多年，其采棉机毛利率太平中维系伸长，公司采棉机毛利率与其毛利率尚有必定的差异。

　　综上，2023年度，公司采棉机收入和毛利率比拟同期增幅较大，切合行业墟市需求升级的客观环境，与同业业可比公司亦不存正在差别。

　　（三）连结近年收割机交易的分娩出卖环境、客户类型、正在手订单等环境，阐明收割机毛利率延续为负的理由及合理性，是否存正在待施行的蚀本合同，并连结墟市据有率转化和角逐优劣势进一步阐明能够面对的危险与应对设施；

　　1、连结近年收割机交易的分娩出卖环境、客户类型、正在手订单等环境，阐明收割机毛利率延续为负的理由及合理性，是否存正在待施行的蚀本合同；

　　公司产物的直接客户为各地的经销商，而终端消费客户类型是以部分用户、农场、稼穑供职中央、合营社（团结社）、专业的收割功课人等群体为出卖对象，而加倍以专业的收割功课人（指以收割功课为职业的跨区功课部分或大伙）为闭键买方。而跟着近几年公司的交易斥地，渐渐显露了好像重庆聪慧农业供职(集团)股份有限公司（以下简称“重庆聪慧农服”）、贵阳市农业农垦投资起色集团、通山县畅耘农业技巧有限公司（以下简称“通山畅耘”）等为代表的大客户、渠道类客户。

　　基于公司实行的是经销商买断式出卖形式，于是，暂时除海表订单、简单大客户且自性订单（上述订单占主贸易务收入的2.58%）以表，公司实行的备货机造，即以过往年度的出卖环境为参照，依据当年度暂时墟市行情、国度计谋为导向，以农忙的淡旺季为分辨排布分娩安插，实行性分娩备货。于是，公司目前没有国内订单，出口订单亦没有蚀本环境，不存正在待施行的蚀本合同。

　　（1）品牌齐集度影响：伴跟着行业角逐式样的酿成，配件备件购置的方便性、维修维保的实时性等成分，客户对产物的拣选越来越齐集化，趋势于市占率高的品牌，而公司稻麦团结收割机配件供应和售后保险均有乏力形势，导致市占率有所低重；

　　（2）国际国内时局颤动影响：受疫情封控影响，物流不畅、供应链跟尾不顺、工人返岗上岗难、供货不实时、保险不到位、采购本钱抬上等环境涌现。海表墟市上，受环球疫情管控和闭键出口国国际政事境遇的影响，海表客户订单数目大幅下跌，显露直线下滑的时局，对公司收割机交易的分娩出卖环境影响较大；

　　（3）环保排放升级影响：正在农机产物排放尺度“国三”升级“国四”的影响下，产物墟市需求呈中断状况。且因为自升级当年12月起，不肯意分娩或出卖国三机型，公司为避免终端墟市存货的积存，2022年国三产物的产销量居心实行了造服，亦未对迟疑感情较浓的国四产物提前或太甚排产，客观上使适宜年度全部销量有所下滑，而也恰是因为此以致2023年度墟市需求被国三库存产物提前损耗。

　　（4）固定本钱摊销影响：公司募投项目所引进的设置均为海表进口的前辈成套配备，价钱较高，跟着募投项目投产后，产能欺骗率不高，公司厂房、土地、设置的折旧以及职员工资等固定用度较大，导致单台的本钱分摊较高。

　　综上，伴跟着行业的调节、计谋驱动及角逐敌手市占率的抬高，公司销量不绝无法打破泛亚电竞，导致公司2020年至2022年的收割机分娩出卖量呈低重趋向，再加上公司固定用度本钱较大，正在销量不高的条件下导致单台的本钱分摊不绝居高不下，毛利率延续为负。

　　收割机是公司销量最大的机型，也是农机墟市上最为成熟、运用最为广大的机型之一。跟着国内收割机墟市死板化率的抬高、国际巨头与国内工程死板类厂

　　家大纷纷入驻，以及行业齐集度的影响，公司收割机墟市据有率和销量慢慢低重。与国内其他厂家比拟，拥有品牌、技巧研发、迅速相应、质地牢靠等主题上风，但比拟行业内其他头部企业，存正在墟市据有率偏低、毛利率偏低的环境，并追随有产物升级慢、升级后质地不太平、供职不实时等劣势，跟着角逐的加剧，进而有能够存正在墟市据有率进一步消重的危险。为此，公司将选用以下设施：

　　（1）抬高产物品控和升级美满。公司近几年打造了底盘试验平台、脱粒体系磨合试验平台、割台输送磨合试验平台、行走变速箱加载磨合试验平台、液压体系耐压试验平台、无级变速器磨合试验平台、粮箱卸粮试验平台等各式质地测试安装等各式质地测试平台安装12个，加大了出厂质地搜检和部件品控搜检，针对2023年墟市显露和反应的28项妨碍和厘正提议，已毕了相应的厘正和优化，2024新款收割机实行了所有的升级，实行牢靠性验证，并依据客户的应用环境和客户需求实时实行产物改进型升级，络续实行症结部件的轮回自尝试和整机的田间牢靠性验证，踊跃跟进，真实餍足用户实时性、太平性央求。

　　（2）加大供职保险。为确保售后供职，公司修造了经销商、滚动供职车、公司应急保险的三支维保部队，以及闭键大件供应商团队待命跟访的保险机造。除供职团队保险表，还将正在维保配件方面寻求实时性打破。2024年，为进一步相应维保速意度，公司安插正在闭键出卖省份修造配件堆栈中央，目前正正在选址中，初阶安插先行正在江西（余干、吉安）、湖南（湘潭、南县）等4地实行试点，用于迅速辐射周边省份，餍足三包配件实时供应、抬高维修配件相应速率。

　　（3）研发新的单品或爆款产物。正在原有机型迭代升级的基本上，公司不绝安插开头拓荒打造一款受用户迎接、质地太平、机能优良或具备本钱上风的爆款产物或单品机型。如，公司举动第一列入单元到场了浙江省科技厅立项研发攻闭安插“再生稻团结收割机研发与运用”（编号：2023C02012），昨年下半年已有多台样机差异正在湖南株洲、长沙，安徽池州、含山，浙江衢州及重庆等地实行了近10场现场收成演示会，得到各地省市元首及开阔用户的一律好评，为下一步产物定型打下了坚实的基本，除此以表分段式油菜收成机、幼型大豆收成机等闭系机型也正在踊跃验证中。公司生气通过此类单品，抬高全部收成死板的产销量。

　　（4）修造新型出卖形式。公司具有行业内最为美满最为完满的耕种管收及收后处罚死板产物，近几年也正在踊跃与各地集团客户、大客户征求各式稼穑供职中央修造合营干系。公司预期通过该类合营，以全品类集采或搭售的形式，抬高单品的销量。同时，通过公司新发展的稼穑供职交易，优先选用自有品牌的机型，从需求端启发公司单品机型的销量，鼓吹公司产物的墟市据有率。

　　（5）其他方面。基于毛利率偏低，角逐力偏弱的题目。公司仍正在延续发展降本增效的任务，征求闲置资产的办理和应收账款的接纳等任务，以变换固定本钱分摊到单台机械本钱过高、毛利偏低的倒霉排场。通知期内，公司料理本钱较昨年同期删除了12.46%，应收账款较2022年末账面余额删除0.47亿元，账面余额较上年低重了9.77%，对应办理了讨论院和新胜村100亩等两块闲置土地，回笼了局限资金、送还了局限债务、也消重了财政融资用度。别的，公司也将加大融资力度，为产物的分娩修设供给足够资金援手。

　　综上，虽然公司暂时存正在墟市据有率偏低的劣势和进一步的危险，但公司将凭借本身优劣势，正在产物德地、供职保险、新品斥地、新出卖形式、降本增效等多个方面延续发力，变换暂时的倒霉排场，真实晋升公司经贸易绩。

　　（四）连结前述题目，以及公司所处行业的起色远景、墟市需求、角逐式样、同业业可比公司规划环境等，明白阐明公司扣非后净利润连绵6年为负值的理由，延续规划才略是否存正在巨大不确定性。

　　1、连结前述题目，以及公司所处行业的起色远景、墟市需求、角逐式样、同业业可比公司规划环境等，明白阐明公司扣非后净利润连绵6年为负值的理由

　　从上表能够看出，公司计提减值吃亏以及全部毛利为负数或者偏低、不行笼盖岁月用度是公司近六年功绩出现大额蚀本的闭键理由。

　　2018年至2023年，公司计提坏账计算（扣非后）及资产减值计算金额差异为5,016.70万元、4,566.52万元、21,555.07万元、8,667.29万元、3,743.47万元和-1,084.26万元，闭键系应收金钱、存货、商誉、历久股权投资、历久应收款、固定资产及可供出售金融资产减值，占扣非后净利润的比例差异为79.83%、577.33%、74.07%、42.91%、21.65%和-10.05%，是公司近六年功绩出现大额蚀本的闭键理由。

　　2018年度至2023年，公司计提坏账计算（扣非后）及资产减值计算简直组成如下：

　　如上表所示，近六年的减值计算闭键理由系应收金钱坏账吃亏、存货落价吃亏坏账计算、商誉减值吃亏和可供出售金融资产减值吃亏，个中，2018年度，公司出资黎民币3,000.00万元投资设立分宜长信汇智资产料理协同企业（有限协同），因2018年A股墟市估值回调明显等成分影响，导致该基金所做的定增投资市值较初始投资本钱要紧下滑，计提可供出售金融资产减值吃亏3,000.00万元；2020年度，公司依据评估通知对星光玉龙、星光正工等子公司计提了商誉减值计算13,004.53万元。

　　受国际时局颤动、新冠疫情、用户对农机产物排放尺度“国三”升级“国四”的迟疑感情等多重影响下，公司2020年至2022年的贸易收入较之前年度大幅下滑，公司厂房、土地、设置的折旧、以及职员工资等固定本钱开支较同期未发作较大转化，毛利及毛利率为负值。

　　2023年度，正在做好主营产物的条件下，闭键盘绕采棉机、实用于山地丘陵的幼型聪慧农机、稼穑归纳供职等赛道，勉力斥地闭系交易，中心产物、中心区域、新交易的发展等等晋升了贸易收入，同时加快办理低效闲置资产，延续饱动降本增效，毛利及毛利率有所上升。

　　为进一步美满公法令人经管组织，修造、健康公司长效激劝统造机造，吸引和留住公司董事、高级料理职员、中层料理职员及主题团队职员，宽裕调动其踊跃性和创造性，有用晋升主题团队固结力和企业主题角逐力，有用地将股东、公司和主题团队三方益处连结正在一道，使各方联合闭切公司的长久起色，确保公司起色政策和规划对象的杀青，通知期内，公司启动并践诺了范围性股票激劝安插，使得岁月用度扩大了773.29万元。

　　2018年至2023年，公司岁月用度差异为12,675.86万元、12,148.28万元、10,357.56万元、13,084.95万元、11,934.37万元和11,779.39万元，显露出逐年低重的趋向，得益于公司延续促使周密化料理，多措并举，促使降本增效常态化，深化预算管控的践诺。

　　公司出卖用度闭键为三包供职费、出卖职员工资、办公费等，近六年占贸易收入的比重呈上升趋向。2023年，公司踊跃到场农机展会，与国内太平优质的客户、优质企业实行深度合营，实行墟市斥地与保护，正在深耕国内墟市的同时，公司踊跃斥地国际墟市，延续聚焦“一带一块”沿线国度墟市的深度起色，加强和晋升产物正在海表的墟市据有率，使得出卖用度有所抬高。

　　公司料理用度近五年呈低重趋向。公司料理用度闭键由料理职员薪酬、资产折旧摊销、中介供职费、办公费等组成，属于统造性相对较强的岁月用度，拥有必定的固定开支特点。

　　近六年，公司研发用度的金额相对太平，占贸易收入的比重呈上升趋向，闭键系因为公司看重产物研发和技巧立异，加大研发力度，对采棉机实行迭代升级，从三行箱式采棉机、三行打包采棉机进一步升级到六行打包采棉机，加快丘陵山区幼体积、精巧农用死板的研发，增强专业才略储蓄以加强企业主题角逐力所致。

　　公司财政用度闭键由利钱用度和利钱收入组成，财政用度的金额相对太平，闭键因公司债务（征求是非期乞贷）界限较大、债务本钱较高所致。

　　综上，公司料理层勉力斥地闭系交易，延续促使组织调节、转型升级、科技立异等各项任务。贸易收入自2022年从此逐年上升，公司扣非后归母的规划蚀本自2020年从此逐年删除。于是，公司功绩下滑的倒霉影响慢慢删除，规划处境获得了慢慢改进泛亚电竞，公司贸易收入下滑趋向不拥有延续性，经贸易绩正在异日不会酿成短期内弗成逆转的下滑。

　　公司2023年度主贸易务收入29,502.96万元，全部主贸易务较上年同期伸长26.57%。从区域上而言，国内交易收入28,741.88万元，伸长27.41%，国交际易收入761.08万元（不含委托出口），伸长8.21%。同时，公司厉控本钱，并中心倾斜红利才略高的产物和交易，毛利率由昨年同期的-2.64%抬高至5.33%，伸长7.97个百分点，降本增效初现成效。

　　公司长远明白行业趋向与墟市需求，正在做好主营产物的条件下，盘绕采棉机、实用于山地丘陵的幼型聪慧农机、稼穑归纳供职等赛道。通过产物、渠道、客户类型的结构和筛选，以及中心产物、中心区域、中心交易的发展等等设施晋升了贸易收入，拓荒新的利润伸长点。

　　于是，公司规划稳中向好。2024年，公司将收拢机会延续伸张墟市份额及交易界限，贸易收入程度将进一步抬高，公司延续规划才略将络续获得晋升。

　　为填补滚动资金，除老例银行授信融资以表，公司股东方亦予以资金纾困。通知期内，公司收到控股股东星光农科资金援手累计抵达6,000万元（至通知期末已送还6,000万元），收到股东新桑梓资金援手3700万元（至通知期末，已资产冲抵2,226.90万元）。公司控股股东及股东的纾困缓解了公司的资金压力，为公司归还债务和缓老例划供给了浩大援手，为公司可延续规划供给了保险。

　　公司加快办理低效闲置资产，资金回流扩大，通知期内已已毕了讨论院地块的办理、原和孚镇和孚村、新胜村的土地应用权及地上修立物（100亩）中59.20亩未修地块的当局回储，得到了局限资产办理收益。正在扩大资金流的同时，亦消重了局限固定资产分摊。

　　公司正在原有交易的基本上，深化了新交易的寻求，通过采棉机的扩展出卖、新疆表地分公司的设立以及“新疆优质棉分娩脱采收一体化团结体”的发动组修，并依托农业板块积攒的稼穑功课供职阅历，试点切入了棉花采收农业事宜供职交易，推出了针对棉花的喷雾打药脱叶采收一体化供职，帮力新疆优质棉的增产提质，杀青农机资源调配、农资集采降本、农服智能化数字化，正在新疆表地墟市上获得必定的效力,并以此为打破口，进一步退出了棉花采收为试点的稼穑供职交易，并将之举动第二主贸易务来起色。

　　公司延续促使周密化料理，多措并举，促使降本增效常态化，深化预算管控，将本钱统造的理念贯彻到满堂员工，长远到各部分，对下月开支实行预算统造，对当月开支实行审核，对上月开支实行明白，络续晋升预算施行效益；盘活闲置、低效资产，真实抬高资产运营效用农用机械，扩至公司收入和效益；厉酷把控应收账款的回款进度，加大应收账款的回款力度和危险统造，踊跃回笼资金，通过专人分片负担、逐日传达每月查对、按期构造集会跟踪辩论、回款与出卖职员的绩效兑现挂钩、与经销商订立分期还款安插书、抬高发货预付款、诉讼催收、全体或局限打包让渡应收账款、向非闭系经销商供给担保等要领缓解回款难的题目，延续改进公司现金流环境，晋升应收账款周转率，删除坏账吃亏。近三年，公司应收账款账面余额较上一年度末差异删除了2,544.37万元、12,581.64万元、4,676.13万元，现金回流扩大彰彰。

　　综上所述，连结前述公司经贸易绩的好转，以及公司暂时已然选用的闭系设施，公司延续规划才略不存正在巨大不确定性。

　　（1）领悟、评估并测试出卖与收款轮回的症结内部统造的打算和施行，并测试内部统造有用性；

　　（2）通过对料理层访道领悟收入确认计谋，检讨公司与经销商缔结的经销允诺，对合同症结条目实行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货计谋等，并明白评判现实施行的收入确认计谋是否妥贴，复核闭系司帐计谋是否一向地利用；

　　（3）对出卖收入实行截止性测试；检讨期畏缩货环境，评判贸易收入的凿凿性；

　　（4）对闭键客户施行函证秩序以确认贸易收入的可靠性及凿凿性；并正在发函流程中维系对函证的统造；对局限客户实行访道确认闭系营业事项。

　　(5) 对收入、本钱和岁月用度施行明白性秩序，评判出卖收入、出卖毛利率以及岁月用度改换的合理性。

　　经核查，咱们以为公司计提减值吃亏以及全部毛利为负数或者偏低、不行笼盖岁月用度是公司近六年功绩出现大额蚀本的闭键理由。

　　（1）获取料理层对延续规划才略的自我评估结论，已毕延续规划才略评估考核表；

　　（3）扣问料理层是否存正在稀少或汇总起来能够导致对被审计单元延续规划才略出现巨大疑虑的事项或环境；

　　（5）与经管层就识别出的能够导致对被审计单元延续规划才略出现巨大疑虑的事项或环境实行疏导。

　　（6）查阅公司同业业可比上市公司的按期通知，领悟同业业上市公司分娩规划环境，并将产物毛利率、经贸易绩等与公司实行比拟明白。

　　（7）归纳探求墟市宏观时局、行业计谋和公司的规划处境等成分，评估公司的延续规划才略；

　　经核查，咱们以为自2024年1月1日起的12个月内星光农机延续规划才略不存正在巨大不确定性。

　　题目2：闭于新增交易。公司本期新增稼穑供职收入6129.51万元，占2023年贸易收入的20%，闭键践诺闭系交易的子公司为巴州星光致远聪慧农业科技有限公司（以下简称星光致远），星光致远本期蚀本17.57万元。

　　请公司：（1）连结公司原主贸易务与新增稼穑供职交易的交易形式、行业角逐式样、墟市远景、分娩规划要求等，阐明公司新增交易与原有主贸易务的干系，扩大稼穑供职交易的理由及须要性；（2）填补披露新增稼穑供职的简直初步时分、交易发展环境及闭键客户、供应商环境，并连结星光致远正在闭系交易中负责的义务，阐明简直收入核算要领及合理性，是否切合企业司帐原则的相闭规则。请年审司帐师对题目（2）揭晓偏见并阐明针对上述题目施行的审计秩序。

　　（一）连结公司原主贸易务与新增稼穑供职交易的交易形式、行业角逐式样、墟市远景、分娩规划要求等，阐明公司新增交易与原有主贸易务的干系，扩大稼穑供职交易的理由及须要性；

　　1、新增稼穑供职交易的交易形式、行业角逐式样、墟市远景、分娩规划要求等环境

　　稼穑供职，也是农业分娩托管供职的别称，深奥的讲是一种表包举止，它是指庄家等规划主体正在不流转土地规划权的要求下，将农业分娩中的耕、种、防、收等全体或局限功课闭头委托给有才略的农业分娩性供职构造已毕的农业规划形式，是社会化供职直接供职农业和庄家最实际最干脆的形式，是杀青庄家与摩登农业起色有机跟尾的紧急规划形式，也是杀青供职界限规划的有用形式。

　　自2017年初步，中心财务放置专项蜕变付出资金用于援手农业分娩社会化供职，并正在同年由农业部、国度起色更始委、财务部三部分团结下发《闭于加快起色农业分娩性供职业的教导偏见》（农经发〔2017〕6号）、由农业部办公厅下发了《闭于鼎力饱动农业分娩托管的教导偏见》，对起色农业分娩性供职业和农业分娩托管实行了所有布置和鲜明央求。2023年中心一号文献提出，践诺农业社会化供职鼓吹作为，鼎力起色代耕代种、代管代收、全程托管等社会化供职，驱使区域性归纳供职平台维持。眼下，不少地方已通过当局购置供职、功课量补帮、群多平台维持等形式对供职主体实行相应扶植。专家预测，“十四五”时候，农业社会化供职家产扩大值将进步5万亿元3。于是，举动稼穑供职交易而言，拥有强有力的计谋援手和宽敞的墟市远景。

　　暂时稼穑供职显露着百家争鸣、各有特性的特点。2023年底，农业墟落部告示了世界农业社会化供职楷模案例名单，从名称上明白，有的是农业科技公司，有的是农资企业，有的直接即是农业供职有限公司。越来越多的农业企业进入农业供职范围，浩繁的农资企业、农业科技公司等各式涉农企业以至互联网平台等工商企业，也正在依托原有的技巧、配备、渠道、讯息化上风，选用“农资+供职”“科技+供职”平分娩规划形式，向农业供职业拓展。十八大往后也显露良多新型的形式，如山东的“土地托管”、湖北的“代耕代种”、江苏的“联耕联种”等，各地也正在考试性维持区域性归纳供职平台。

　　接上述，暂时的稼穑供职多显露了各地独有的特性，其区域也局部于所属表地，鲜有界限性、世界性的特点，能够称之为“各自为政”，且，分娩规划要求各异。这就为公司试图成为世界界限化稼穑供职供应商的定位供给了起色途途和可行性，正在技巧、配备、渠道、讯息化、供职等各分娩规划要求的上风上，公司具有死板配备的背书、技妙策划的援手、以星光农业高品德数字粮油中央为基本的区域化供职阅历等多重介入上风。

　　正在此靠山下，基于下文提到的公司表里部的理由，2023年度，公司初度发展了稼穑供职交易并将之举动主贸易务之一。公司稼穑供职交易的交易形式为：通过本身或政策合营伙伴（新疆优质棉分娩脱采收一体化团结体等）向部分土地具有人、土地承包商（种植大户）、采收署理人等人处承揽采收交易，再通过我方直接功课或放置下游供职商（公司或部分）功课的局势已毕采收供职，其闭键交易途途：部分土地具有者/土地承包商/署理商→公司→采收供职商/部分机手，采收交易均会正在采收供职结尾后差异与客户、供应商订立结算单，并实行现实结算。

　　2、阐明公司新增交易与原有主贸易务的干系，扩大稼穑供职交易的理由及须要性

　　新增稼穑供职交易有表里部多重成分的影响，公司原主贸易务为农业死板的研发、分娩、出卖和供职，而农业死板最终的用处即归于供职农业分娩，通过正在终端供给稼穑供职交易，既能够扶植产物品牌现象与口碑，又能启发前端农机产物修设与出卖，于是具备可行性。且，公司具备必定的天才上风，是公司晋升经贸易绩，扩大规划效益的有用处径之一，简直理由如下：

　　正在表部，主流机型跟着表部同质化、无序化角逐的白热化，以及工程死板类企业入局农机行业角逐的加剧，补贴计谋的驱动领导的闭系影响，存量农机墟市的角逐特别激烈，变成农机类产物利润率广博偏低。正在内部，产物角逐力、立异力、供职保险才略的缺少，公司墟市据有率有所低重。因为公司产销量的消重，固定本钱稳固的条件下，公司产物毛利率较低，红利才略较弱。于是，何如降本增效、扭亏为盈，确保农机主贸易务的晋升，是摆正在公司料理层眼前的一个主题题目。即，扩大新交易来消重摊销本钱，补偿农机板块的利润成为开脱暂时排场的一个须要性成分。

　　暂时墟落人丁老龄化趋向彰彰、年青人不肯返乡种地，加上个人庄家难以孤单负责粮食分娩所面对的天然和墟市等危险，无力负责大批农机设置购买和运营用度等，导致极少区域显露有地而无人耕种的环境，墟落“谁来种地”题目更加凸显，而稼穑供职可以有用缓解“有地无人耕”的逆境，于是，跟着农业分娩的摩登化和墟市需求的升级，加上计谋导向的加码，稼穑供职拥有宽敞的远景。

　　综上，公司举动农业死板全程所有死板化的设置供应商，通过农机配备的出卖扩展与运用，驻足农机，供职农业，以农作物（征求经济作物）全程死板化供职为中心；通过近几年基于星光农业高品德数字粮油中央的归纳供职所积攒的稼穑供职阅历，集成式为庄家供给耕、种、管、收及收后处罚的全程死板化一站式供职、科技扩展运用、农业数字化智能化料理等归纳稼穑供职治理计划，比拟暂时墟市存正在的局限作物、局限闭头、局限区域的稼穑供职具备产物、供职的背书和自然的上风。即，公司通过供给农业死板配备，而顺势发展农业死板功课的稼穑供职具备合理性和相对上风。

　　于是，公司驻足原有农机主贸易务，依托公司各式农机配备和充斥的供职阅历，发展稼穑供职新交易，具备须要性和合理性成分。可进一步伸张公司影响力，扩至公司新的利润伸长点，亦有利于公司进一步翻开墟落的农机出卖墟市。

　　（二）填补披露新增稼穑供职的简直初步时分、交易发展环境及闭键客户、供应商环境，并连结星光致远正在闭系交易中负责的义务，阐明简直收入核算要领及合理性，是否切合企业司帐原则的相闭规则。

　　2023年10月-11月，公司通过旗下子公司星光致远初度发展棉花采摘的稼穑供职行为。初度发展交易的闭键供职区域齐集正在北疆的石河子和南疆的尉犁、库车和沙雅四个地方，四个地方是新疆古代的棉花种植区域，棉花种植面积都进步100万亩，棉田齐集连片，棉花成熟期也有必定的时分差，便于机械当地转场功课和跨区域调配，二次转运本钱也较低。

　　通知期内，星光致远获得贸易收入8,250.71万元，净利润蚀本17.57万元，本期蚀本的闭键理由系：（1）本期星光致远刚介入棉花采收稼穑供职，闭系资源修设和运营仍不足熟练和美满，毛利率程度相对较低；（2）单体确认范围性股票本钱摊销41.45万元；（3）本期确认信用减值吃亏93.18万元。

　　新疆纵目机械人科技有限公司 1.00 160.00 巴州盛臻禾农业科技有限公司 1.00 140.00

　　遵循《企业司帐原则第14号——收入》第三十四条规则，企业应该依据其正在向客户让渡商品前是否具有对该商品的统造权，来占定其从事营业时的身份是闭键义务人仍是署理人。企业正在向客户让渡商品前可以统造该商品的，该企业为闭键义务人，应该遵循已收或应收对价总额确认收入；不然，该企业为署理人，应该遵循预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应该遵循已收或应收对价总额扣除应付出给其他闭系方的价款后的净额，或者遵循既定的佣金金额或比例等确定。

　　（三）企业自第三方获得商品统造权后，通过供给巨大的供职将该商品与其他商品整合成某组合产出让渡给客户。

　　正在简直占定向客户让渡商品前是否具有对该商品的统造权时，企业不应仅局部于合同的司法局势，而应该归纳探求全盘闭系底细和环境，这些底细和环境征求：

　　因为棉花的采收周期拥有季候性，星光致远需遵循客户央求正在规则克日内已毕采收。公司承接客户的采棉田后，遵循合同条目其无法履约的危险由星光致远自行负责。

　　闭键稼穑供职供应商均正在2023年新造造，闭键系采收方为部分机手无法供给供职费发票，星光致远央求其开设公司承接交易。故采棉交易的分包并不是直接通过其他公司自行处罚，星光致远正在采棉供职流程中系闭键协和分包一方。

　　从合同缔结和采收单价来看，星光致远先继承客户的采收交易，后去寻找采收供职供应商；合同价钱是遵循墟市价钱实行商道，差异客户和差异供应商的采收毛利存正在差别，采购供职用度价钱震荡由星光致远负责。

　　综上，遵循稼穑供职收入的出卖合同商定，星光致远需已毕与客户商定克日内采收棉田的履约仔肩，负责无法守时已毕的吃亏义务；同时，其发包流程由星光致远统造，并非简易的委托第三方自行处罚。据此确定星光致远为闭键义务人，遵循总额法确认其收入，拥有合理性、切合闭系合同商定及原则规则。

　　1、对出卖与收款内部统造轮回实行领悟并施行穿行测试，并对紧急统造点施行了统造测试；

　　2、检讨与表部供应商的采收合同，及与客户间的采棉供职合同，领悟稼穑供职交易形式，连结收入原则闭于闭键义务人及署理人占定要求，复核公司对付闭键义务人的占定是否凿凿、稼穑供职出卖收入司帐处罚是否切合司帐原则规则；

　　3、访道星光致远闭系负担人，领悟采棉供职交易承揽、供应商拣选、功课供职料理农用机械、合同缔结的简直流程，领悟公司稼穑供职交易的发展环境；

　　4、检讨通知期内出卖合同、出卖台账、出、结算单及记账凭证，占定收入确认是否与披露的司帐计谋一律；

　　5、对客户期末余额及本期发作额实行函证；并对客户实行实地走访或者视频访道领悟其营业靠山及流程；

　　6、对局限供应商期末余额、采收亩数以及本期发作金额实行函证；并对局限供应商实行视频访道领悟其营业靠山及流程；

　　7、通过企查查等搜集公然讯息查问闭键客户、供应商的股权组织及董监高讯息，并连结工商调档秩序，对工商讯息实行核查。综上，咱们以为按总额法确认其稼穑供职收入正在全盘巨大方面切合《企业司帐原则》的规则。

　　题目3：闭于正在修工程。年报显示，2023 年公司正在修工程大幅扩大，期末余额 1.68 亿元，较上年伸长 22852.05%，为上市从此最高，个中南林工业园为本期新修，扩大金额 1.67 亿元。2023 年公司应付账款大幅扩大，期末余额 2.20亿元，较上年伸长 175.82%，个中应付工程款 1.18 亿元。

　　请公司：（1）填补披露南林工业园项目投资资金起原、截至目前的最新发展，征求累计加入、工程进度、估计后续加入、估计竣工时分等，并连结目前正在手订单环境，阐明南林工业园修成后的闭键用处和分娩放置，对公司功绩改进是否有帮帮；（2）阐明南林工业园项目前10大付出对象环境，征求供应商名称、营业实质、营业金额及结算环境、是否为闭系方，是否为新增供应商，是否存正在通过购修正在修工程实行益处输送的境况；（3）阐明应付工程款大幅伸长的简直理由，是否与上述项目相闭，并填补披露后续付款放置，是否影响公司滚动性。请年审司帐师对题目（2）揭晓偏见。

　　（一）填补披露南林工业园项目投资资金起原、截至目前的最新发展，征求累计加入、工程进度、估计后续加入、估计竣工时分等，并连结目前正在手订单环境，阐明南林工业园修成后的闭键用处和分娩放置，对公司功绩改进是否有帮帮；

　　为饱动公司家产整合起色，晋升子公司的全部修设配备才略，公司控股子公司星光玉龙死板（湖北）有限公司（以下简称“星光玉龙”）拟正在通山县南林桥镇石垅村（咸通高速南林出口引线东面）投资维持星光通山农机家产园（一期）项目，投资金额不进步19,000.74万元。

　　星光玉龙所属南林工业园（一期）项目所需投资资金，起原于星光玉龙自有及自筹资金、当局项目补帮资金。截至通知期末，累计投资16,963.21万元（待付资金10,999.76万元），已已毕项目（一期）土修工程、钢组织工程、道途途面及绿化工程等基本维持，还未已毕工程项目实现验收，尚未治理不动产权证书。后续尚待楼层立面和室内装修，水、电、气和机械设置的调试装置以及试分娩等闭系秩序，估计已毕项目全部验收后，初阶可于2024年9月正式投产。

　　南林工业园项目，总筹办用地550亩，全部为公司、公司间接控股股东、通山县地方当局以及其他方等多方共修的项目，筹办引进多种摩登农机配备，包罗农业死板整机、家产链上下游零部件企业及摩登农业生态圈企业。该园区也将勉力打变成中部界限最大、智能化水平高、家产链条最完全、配套效力最美满的摩登一流农机家产园。个中，暂时公司本身承修的为南林工业园项目一期[即“星光通山农机家产园（一期）”]，维持用地262亩，闭键用于将公司现有收割机、履带打捆机、旋耕机等成熟的老款型号产物落地分娩。

　　公司维持该项目，正在异日用处、分娩放置等方面拥有以下考量，并对公司经贸易绩亦有踊跃用意：

　　（1）从全部政策上考量，世界13个粮食主产区，中部占5个，以湖南、湖北、江西、安徽等为代表的中部区域六省2023年粮食总产量占世界粮食总产量的29.20%，于是正在湖北修造中部修设基地，可晋升和笼盖公司正在中部以至西部区域的迅速修设才略和维保相应才略，缩短公司与中西部区域产物面上的笼盖隔绝，对公司后期墟市据有率和供职才略的晋升拥有踊跃用意；

　　（2）从家产腾挪和墟市营销上考量，其用处是蜕变一局限母公司暂时现有的老款成熟型号产物农用机械，欺骗中部相对较低的人为本钱和表地当局的出卖补贴计谋来消重该局限型号产物的单台本钱，有利于抬高上述型号产物确表地墟市角逐才略和据有率，会对经贸易绩改进带来帮力。同时，也为母公司研发修设升级改款后的新型号产物、为后期能够导入其他品类或第二家产“腾笼换鸟”的政策提早预留空间。

　　于是，该项主意维持承揽了上述效力定位，是从公司历久起色的角度实行考量，有利于抬高公司产物角逐力、墟市据有率、供职相应实时性，对公司功绩伸长和长久起色都拥有踊跃道理。

　　（二）阐明南林工业园项目前10大付出对象环境，征求供应商名称、营业实质、营业金额及结算环境、是否为闭系方，是否为新增供应商，是否存正在通过购修正在修工程实行益处输送的境况；

　　供应商 造造时分 注册资金 现实统造人 营业金额 营业实质 期末结算环境 是否为闭系方 是否新增供应商

　　通山县永兴修立工程有限公司为该项目施工单元，系公司角逐性磋商局势竞得，简直招投标、中标讯息正在采购与招标网网站告示及公示。星光玉龙与其正在之前年度有过局限维修、基修工程的合营。截至2024年5月31日，通山县永兴修立工程有限公司已付7,004.08万元，赢余9,475.82万元尚未付出，闭键理由系该项目尚未抵达节点和实现验收等闭头，待遵循后续施工进度，按合同实行付款。

　　武汉晟胜博科贸起色有限公司等其余九家付出对象，系通知期内工程维持质料及供职闭系的零碎供应商，并不是与公司分娩规划闭系的其他老例供应商，营业金额较低，通过供应商询比价局势引入。

　　从上表可见，本期正在修工程付出的资金合计5,752.66万元，闭键系项目施工金钱、打算勘测费及零碎质料设置款等，经核查已付出工程款的收款方，不存正在闭系维持资金最终流向闭系方的环境。

　　综上所述，上述前十大付出对象与公司及控股股东、现实统造人、董监高、5%以上股东不存正在闭系干系，公司不存正在通过购修正在修工程形式实行益处输送或其他损害公司或股东的境况。

　　1、获取检讨该项主意注册审批文献、维持用地筹办许可证、维持工程筹办许可证以及修立工程施工许可证；

　　2、获取检讨该项主意施工单元《角逐性磋商通告文献》、《角逐性磋商相应文献》、《磋商采购通知》等角逐性磋商材料；

　　3、获取检讨公司与正在修工程营业金额前十名供应商订立的合同，领悟营业实质、营业金额、结算形式等环境，检讨前十名供应商的金钱开支凭证；

　　5、通过企查查等搜集公然讯息查问闭键正在修工程供应商的股权组织及董监高讯息，核查是否与公司存正在闭系干系；

　　经核实，上述前十大付出对象与公司及控股股东、现实统造人、董监高、5%以上股东不存正在闭系干系，公司不存正在通过购修正在修工程形式实行益处输送的境况。

　　（三）阐明应付工程款大幅伸长的简直理由，是否与上述项目相闭，并填补披露后续付款放置，是否影响公司滚动性。

　　公司应付工程金钱大幅伸长闭键系南林工业园区维持项主意工程款尚未付出完毕所致，截至通知期末，尚余10,999.76万元工程金钱待付出。后期公司会依据合同践诺进度、工程施工维持进度等环境按约实行付出，估计正在2024年度付出完毕。通知期末，星光玉龙账面泉币资金余额为841.49万元，2023年度规划行为出现的现金流量净额为7,691.35万元，亏欠以笼盖应付工程款，为有用缓解滚动资金题目，子公司星光玉龙正与表地银行踊跃洽道项目贷计划，拟通过银行贷款、加紧应收账款催收回流等局势填补滚动资金，同时，子公司幼股东及上市公司母公司等闭系方也会通过财政资帮等局势予以出格的资金保险，以确保维持项主意定期付款和子公司分娩规划的平常发展。

　　题目4：闭于应收账款。年报显示，2023年底公司应收账款账面余额4.32亿元，计提坏账计算2.00亿元，计提比例达 46.30%，3年以上账龄的应收账款1.55亿元，占比 35.88%，公司对3年以上账龄的应收账款 100%计提减值。别的，公司应收账款账面价钱2.32亿元，占贸易收入比例达 75.32%，且这一比例已连绵6年进步 70%。。

　　请公司：（1）连结交易形式、结算形式、信用计谋等，阐明公司3年以上长账龄应收账款占比力大、应收账款占贸易收入比例较大的理由及合理性，与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用计谋以伸张出卖界限等环境；（2）阐明3年以上账龄应收账款闭键客户泛亚电竞、对应金额、闭系干系、可接纳性，前期收入确认是否幼心、是否拥有贸易本质，闭系客户是否存正在回款争议或胶葛，公司对闭键应收欠款方已选用和拟选用的催收设施；（3）连结期后回款环境、闭键欠款方偿债才略等阐明坏账计推算提是否宽裕。请公司年审司帐师揭晓偏见。

　　（一）连结交易形式、结算形式、信用计谋等，阐明公司3年以上长账龄应收账款占比力大、应收账款占贸易收入比例较大的理由及合理性，与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用计谋以伸张出卖界限等环境；

　　1、连结交易形式、结算形式、信用计谋等，阐明公司3年以上长账龄应收账款占比力大、应收账款占贸易收入比例较大的理由及合理性

　　通知期内，公司除聚焦原有农机板块交易以表，立异试点稼穑供职交易，以采棉机采收交易为切入点慢慢酿成和修造稼穑功课供职，酿成了农业死板和稼穑供职两个主贸易务板块。

　　农业死板板块：公司闭键实行经销商买断式的交易发展形式。经销商下订单后由公司放置发货，公司的信用计谋以现实缔结的经销合同为准，差异客户有差异的信用计谋，普通为发货前收取30%-70%货款，每年12月与经销商实行对账结算，对账结算岁月是上年12月1日至今年11月30日的发货明细、未结算货款等讯息。结算形式闭键为银行转账和单据。正在出卖终端，经销商将农机出卖给农人或农业分娩规划构造，经销商一样正在收到购机者的金钱后才具给公司回款，又因地方配套补贴计谋延迟和缺口等题目导致终端用户无法实时或全额的回款给经销商，加上经销商本身也存正在的资金题目，客观上拉长了公司回款周期，这也是公司应收账款账龄较长的一个闭键理由。

　　稼穑供职板块：本期新发展了稼穑供职的经贸易务，简直交易形式详见“题目2.闭于新增交易”。一个区域地块的采收供职结尾，与客户确认采收面积和结算金额，并于5个任务日内向客户收取供职款，出格环境下，愿意作物（本期指棉花加工成皮棉后）出卖后付款。结算形式闭键为银行转账。截止2023年12月31日，稼穑供职应收账款余额700万元，截止2024年5月31日，已回款130万元。

　　公司3年以上长账龄应收账款闭键由农机板块交易酿成，占比力大；稼穑供职板块为2023年新发展交易，不存正在3年以上长账龄应收账款。

　　长账龄应收账款酿成的闭键理由系农机补贴资金到位舒徐、客户单元规划困穷偿债才略亏欠，以及局限当局农机合营项目合营终止导致无法出货（指造肥机）等闭系理由以致未能实时接纳金钱，这与公司举动总共营业链里是终末的收款方闭系。目前已造造专项清收幼组、利用讼师函、诉讼、融合、缔结回款允诺（安插）、愿意有要求局限宽免金钱等各式形式实行踊跃催收中。截至通知期末，公司共向31家经销商发送讼师函、正在途告状案件经销商20家、订立回款允诺（安插）的经销商占比约50%，3年以上账龄金额删除2,083.89万元。截至本《任务函》复兴之日，公司已与讼师事宜所对接并递送涉案材料，涉及拟发函的经销商25家，拟告状的经销商13家。通过专项清收任务，公司近三年应收账款账面余额较上一年度末差异删除2,544.37万元、12,581.64万元、4,676.13万元，现金回流扩大彰彰。

　　综上，基于上述交易形式和客观理由，公司3年以上长账龄应收账款占比力大、应收账款占贸易收入比例较大拥有合理性。

　　2、与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用计谋以伸张出卖界限等环境

　　公司名称 应收账款账面余额 账龄3年以上应收账款余额 账龄3年以上应收账款占比

　　如上表所示，公司与同业业三年以上应收账款占比低于一拖股份，高于吉峰科技，不存正在明显差别。

　　（1）古代农机范围墟市下滑、墟市需求低迷等影响，经销商回款周期变长，公司增强催款任务，比拟近三年公司3年以上应收账款占比呈低重趋向。

　　（2）同业业一拖股份除规划农业死板产物表，还对表出卖动力死板等产物，而该局限产物处正在农机行业家产链上游，受墟市终端影响较幼；

　　其闭键出卖农业死板产物闭键为含糊机，且墟市份额较高，与公司的产物组织、墟市职位存正在差别。

　　吉峰科技除出卖自产农业死板表，闭键是规划农业死板畅达交易，与公司的主贸易务存正在必定差别。

　　其闭键从事农业死板畅达交易，该交易闭键举动经销商流转农机，区别于公司的农机修设交易。

　　综上：公司3年以上应收账款较同业业存正在必定差别，但差别拥有合理性。不存正在放宽信用计谋以伸张出卖界限等环境。

　　（二）阐明3年以上账龄应收账款闭键客户、对应金额、闭系干系、可接纳性，前期收入确认是否幼心、是否拥有贸易本质，闭系客户是否存正在回款争议或胶葛，公司对闭键应收欠款方已选用和拟选用的催收设施；

　　2023年底，3年以上应收账款金额16,015.88万元，个中前十大闭键欠款客户合计金额10,815.61万元，占比68%，环境列示如下：

　　序号 客户名称 3年以上应收账款金额 是否闭系方 可接纳性 前期收入确认是否幼心 是否拥有贸易本质 是否存正在回款争议或胶葛 已选用或拟选用的催收设施

　　1 湖南碧野生物科技有限公司 3,229.17 是 估计可收回 是 是 否 两边正正在商洽回款计划

　　2 忻州金山广博死板有限义务公司 1,901.69 否 估计局限收回 是 是 是 已施行诉讼秩序，胜诉，待施行财富

　　3 库车县常起飞农机出卖有限公司 1,361.92 否 估计局限收回 是 是 是 已缔结分期还款允诺，分期回款履约中。

　　4 林口县星玉农业死板出卖有限公司 1,056.99 否 估计局限收回 是 是 是 已施行诉讼秩序，胜诉，待施行财富

　　5 焉耆兴隆农机出卖有限公司 992.92 否 估计局限收回 是 是 是 施行诉讼秩序，已立案

　　6 通河县宏驰农机有限公司 846.65 否 估计局限收回 是 是 是 诉讼施行息争，通知期内按约回款局限。期后显露过期，现已复原施行。

　　7 临泉县鑫龙农业死板有限公司 482.50 否 估计局限收回 是 是 是 已施行诉讼秩序，胜诉，待施行财富

　　8 哈密润田农机有限公司 329.40 否 估计局限收回 是 是 是 已发送催款函

　　9 饶河县聚财摩登农机专业合营社 327.76 否 估计局限收回 是 是 是 已施行诉讼秩序，胜诉，待施行财富

　　10 石河子市多星拱月商贸有限公司 286.61 否 估计局限收回 是 是 是 二审后融合，按融合书分期回款，通知期内与期后都有回款。

　　注：1、湖南碧野生物科技有限公司3年以上应收账款系当局农机合营项目合营终止、因货品积存无法变现所致；

　　2、其余9家经销商3年以上应收账款系补贴资金到位慢、客户单元规划困穷偿债才略亏欠等理由以致未能实时接纳金钱。

　　本公司闭键产物为农机整机和配件，闭键通过经销商将产物出卖给终端用户。遵循从购货方已收或应收的合同或允诺价款确定为出卖商品收入金额，并依据合同商定条目占定出卖收入杀青时点。确认出卖收入杀青的简直占定凭借为：

　　（1）对付国内经销商（不征求局限自行提货的经销商），正在经销商所正在地交货，由经销商按公司出厂尺度验收，随机附件随主机发运，按交货单验收。经销商验收及格并正在送货单上签名确认后确认收入杀青。

　　（2）对付表贸公司及局限自行提货的经销商，产物交付所在为公司所正在地，购置刚正在整机交付当日对产物实行盘点验收后确认收入杀青。

　　公司前期按上述计谋确认收入凭借妥贴、宽裕，闭系司帐处罚切合《企业司帐原则》的闭系规则，公司前期收入确认幼心、合理，公司均为上述客户供给农机产物出卖，闭系营业拥有贸易本质。

　　公司造造了应收金钱清收团队，协议了清收任务计划，通过对应收金钱实行所有梳理，对应收金钱实行分级、分类催收，并针对每一项应收金钱实行长远领悟，针对债务人欠款症结协议特意的清收政策，归纳采用多种形式、要领鼓吹应收金钱的收回，确保催收的有用性。

　　对付局限应收金钱，公司选用了发讼师函、告状、法令融合等多种司法要领实行催收，为避免财富流失，正在告状的同时申请财富保全、资产冻结等同步设施，确保法令途径选用后有对应的效益出现，并正在诉后及时闭切和跟进对方财富环境，切合可施行要求的，亦实时复原施行设施，加快和鼓吹应收金钱的收回。

　　公司对各式客户的欠款环境据实实行明白分类，不清扫通过有要求宽免局限金钱加快回款、缔结回款安插、缔结分期还款允诺、以资抵债等多重合理、有用、客观公正的形式来治理存量的应收账款。延续地归纳选用了电话、发函、上门催收等多种要领，并延续跟踪闭系发展，鼓吹应收金钱的收回。

　　综上，公司正正在踊跃增强应收金钱料理，修造回款稽核机造，归纳采用多种要领实行催收，确保并络续抬高催收要领的有用性，鼓吹应收金钱回款的实时性。

　　公司探求全盘合理且有凭借的讯息，征求前瞻性讯息，以单项或组合的形式对应收账款预期信用吃亏实行臆度。对应收账款预期信用吃亏率实行臆度如下：

　　2024年一季度，公司按组合计提坏账的应收账款回款金额为3,343.66万元，个中未收到3年以上应收账款的期后回款。

　　综上，通知期末，公司账龄正在3年以上的应收账款余额为16,015.88万元，公司厉酷遵循企业司帐原则央求，对3年以上应收账款遵循信用危险特点对其预期信用吃亏实行臆度，已遵循100%全额计提坏账计算。

　　（1）访道公司财政负担人、出卖负担人，领悟、评估并测试出卖与收款轮回的症结内部统造的打算和施行，领悟公司信用计谋的协议凭借及各期施行环境，并对内部统造的有用性实行了统造测试；

　　（2）查对与账面收入及应收账款的一律性，通过抽样查对出卖合同、出库单、出、记账凭证、回款记载等原始单子，检讨各期收入发作额及应收账款金额的可靠性及计价凿凿性；

　　（3）对期末应收账款余额践诺函证秩序，对付未回函客户，年审司帐师施行了代替测试，检讨公司与其缔结的出卖合同、出库单、收入签收单、发票、记账凭证和出卖回款凭证等；

　　（4）连结公司交易形式、信用计谋、结算形式同业业可比公司环境，对应收账款余额及账龄实行明白性复核，领悟公司应收账款扩大较速以及3年以上应收账款占当年贸易收入比重较高的理由，明白3年以上应收账款合理性，并与料理层疏导领悟公司相应催款设施；

　　（5）获取公司银行流水，并与银行存款明细实行比拟，检讨客户的期后回款环境；

　　（6）对付料理层遵循信用危险特点组合计提坏账计算的应收金钱，连结信用危险特点及账龄明白，复核料理层坏账计推算提的凿凿性；

　　（7）连结期后回款环境检讨，复核以前年度已计提坏账计算的应收账款的后续现实核销或转回环境，评判料理层对坏账计推算提的合理性；

　　通过对应收账款践诺的审计秩序，获取了宽裕妥当的审计证据，可以合理保障公司通知期末应收账款的凿凿性。

　　（1）依据公司的信用计谋通知期末公司按组合计提及单项计提的坏账计算是宽裕的。

　　（2）公司 2023年度3年以上应收账款占贸易收入比重较高，闭键理由系当局合营项目终止、农机补贴资金到位舒徐、客户单元规划困穷偿债才略亏欠等理由所致，不存正在放宽信用计谋以伸张出卖界限；

　　（3）账龄3年以上应收账款闭键客户金钱历久未收回是由于客户单元规划困穷偿债才略亏欠，公司已选用多种设施形式实行踊跃催收；公司已对账龄3年以上的应收账款全额计提坏账计算，坏账计推算提充斥。

　　题目5：闭于存货。年报显示，2023年底公司存货账面价钱2.30亿元，同比伸长36.25%，存货落价计算较期初的3187.51万元删除至期末的2214.97万元，全部计提比例低重。个中国质料账面价钱8540.84万元，计提存货落价计算64.23万元，较期初计提存货落价计算675.44万元大幅删除；发出商品账面价钱

　　3229.95万元，同比伸长4942.86%，未计提存货落价计算。存货周转率连绵3年呈低重趋向，差异为2.73次、1.57次、1.46次。

　　请公司:（1）连滚存货的简直组成、库龄、正在手订单和期后结转环境、闭键产物产销环境、同业业可比公司环境等阐明通知期内存货伸长的简直理由及合理性，公司存货周转率是否处于合理程度；（2）连滚存货墟市需求、闭键产物价钱、存货落价计算的计提要领和测试流程、可变现净值确定凭借等阐明正在存货周转率延续下滑的环境下泛亚电竞，存货落价计推算提比例低重的简直理由、合理性、计提宽裕性；（3）填补披露原质料组成明细、采购时分、采购价钱、是否有正在手订单成亲，阐明期末落价计算删除的理由；（4）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转环境，并连结合同商定、发货时分、验收周期、期末发出商品身分等，阐明发出商品对应订单环境，截至目前发出商品的收货或退回的环境，解说发出商品增幅较大但未计提存货落价计算的理由及合理性。请年审司帐师揭晓偏见。

　　（一）连滚存货的简直组成、库龄、正在手订单和期后结转环境、闭键产物产销环境、同业业可比公司环境等阐明通知期内存货伸长的简直理由及合理性，公司存货周转率是否处于合理程度；

　　注：原质料、正在产物遵循库龄组合计提存货落价计算，故库龄遵循1-3年、3年以上列示，个中3年以上全额计提落价，存货落价计算的计提要领详见“题目五、（2）”。

　　从上表能够看出，两期公司存货中国质料、库存商品、发出商品占比力大。2023年底，公司各项存货的占比环境除发出商品大幅上升表，其他与上年底存货组织占比比拟均处于低重趋向。

　　2023年底与2022年底，公司存货库龄闭键齐集正在1-3年，占比差异为93.69%、83.38%，3年以上库龄的存货占比有所低重。

　　至2023年底，3年以上库龄的存货较上年删除，闭键系ⅰ母公司算帐出售3年以上废旧原质料266.37万元，同时对长库龄整机更新部件或拆分重组出售1,280.49万元；ⅱ子公司星光农机（河南）有限公司（以下简称“星光河南”）调节规划场所，办理其长库龄原质料339.53万元。

　　项目 2023年度 正在手订单援手的金额 期后结转金额 占账面余额的比例（％）

　　注：（1）占账面余额的比例=（正在手订单援手的金额+期后结转金额）/账面余额；

　　（2）2023年底库存商品正在手订单系通山畅耘订单，目前尚未交付，故比例为正在手订单金额、期后结转金额的占比合计。

　　因为公司产物为农业死板，于是季候性较强。普通环境下，春耕秋收等农忙季候前是农机出卖的旺季，如旋耕机的出卖旺季正在2-3月份，收成死板的出卖旺季正在4-9月份，采棉机的出卖旺季正在9-10月份，差异区域出卖旺季略有差异，这与表地的农作物种类、播种收割时分相闭。为晋升公司的墟市据有率，公司会依据出卖对象、订单环境和墟市预期出卖环境，构造产物分娩和备货，于是原质料、正在产物、库存商品等均存正在必定的库存量。原质料、正在产物是以钣金件、自造半造品为主，难以直接显示正在产物和订单上，与正在手订单无鲜明对应干系，于是该类存货有订单援手的比例较低。

　　库存商品闭键为收割机、打捆机、采棉机等整机，期末库存商品正在手订单为5,227.10万元。连结汗青存货环境，公司普通遵循墟市预测实行备货，用于次年的墟市出卖，因为本期公司与通山畅耘合营，提前预订大笔订单，公司分娩大批库存商品。故比对往年，今年库存商品的订单援手比例相对较高。

　　连结2023年底正在手订单及2024年1-5月期后出卖结转环境，两者合计占期末存货账面余额的比例为45.51%。

　　跟着墟市角逐的激烈以及上年国三产物清库存等方面成分的影响，2023年处于农机墟市消化库存时候，整机出卖量同比2022年大幅低重。因为墟市需求疲弱，公司闭键产物的产销率均已处于较低程度，以避免库存压力较大。

　　2023年度及2022年度，存货同业业可比公司的两期存货改换环境列示如下：

　　证券代码 证券简称 2023年12月31日 2022年12月31日 存货余额改换率（%）

　　由上表可知，公司与一拖股份、吉峰科技期末存货余额伸长趋向根本相像，不存正在明显差别。

　　5、阐明通知期内存货伸长的简直理由及合理性，公司存货周转率是否处于合理程度

　　注：存货周转率=贸易本钱/存货余额均匀值；存货周转天数=360/存货周转率。

　　公司通过前期的交易对接疏导，提前针对通山畅耘订单、新疆区域采棉机出卖实行大批备货，导致2023年底存货余额扩大较高。上述交易不属于老例交易，不拥有可延续性，闭键系：（1）通山畅耘订单系配套表地当局的农机扩展项目，其整机的需求数目、需求品种较多，为不影响平常墟市出卖和分娩安插，公司2023年底提前分娩备货；（2）今年公司正在新疆区域针对采棉机墟市中心斥地，提前正在12月大批扩展出卖，导致发出商品较往年大幅上升。剔除上述事项影响后，公司存货周转率上升至1.58，简直测算流程如下：

　　2023年底存货余额较上期末扩大5,156.34万元，上涨25.66%，闭键因为原质料、库存商品及发出商品较上期末伸长较多。

　　2023年底原质料余额较上期扩大944.73万元，上涨12.33%，闭键公司为2024年度估计墟市出卖环境实行备货，以保障平常分娩、出卖，以致原质料通知期内延续扩大。截至2024年5月末，2023年原质料库存已领用、出卖5,672.27万元，占其2023年底余额的65.92%，不存正在历久未结转的境况。

　　2023年底库存商品余额较上期扩大2,002.68万元，上涨21.62%，闭键系子公司星光玉龙死板（湖北）有限公司（以下简称“星光玉龙”）与通山畅耘缔结允诺，公司为该允诺备货整机604台整机，影响金额5,227.10万元。

　　2023年底发出商品余额较上期扩大3,165.90万元，上涨4,942.86%，发出商品余额震荡闭键受客户验收周期影响。2023年底发出商品余额扩大较大，闭键系客户已签收但尚未验收结算的采棉机3,217.56万元。

　　综上，公司为2024年度农机出卖季候备货分娩，原质料的储蓄扩大；同时2023年底存正在已发出未验收的采棉机以及通山畅耘的合同备货，导致公司2023年期末存货余额伸长较速，存货周转率有所低重，拥有合理性。

　　（二）连滚存货墟市需求、闭键产物价钱、存货落价计算的计提要领和测试流程、可变现净值确定凭借等阐明正在存货周转率延续下滑的环境下，存货落价计推算提比例低重的简直理由、合理性、计提宽裕性；

　　2023年，收割机、采棉机产物价钱较上年有所上升，闭键系产物更新迭代国四鼓动机，全部出卖价钱上升；压捆机产物价钱低重，系墟市角逐环境加剧，公司通过扩大扣甲等形式鼓吹出卖。

　　资产欠债表日按本钱与可变现净值孰低计量，存货本钱高于其可变现净值的，计提存货落价计算，计入当期损益。

　　直接用于出售的存货，正在平常分娩规划流程中以该存货的臆度售价减去臆度的出卖用度和闭系税费后的金额确定其可变现净值；必要过程加工的存货，正在平常分娩规划流程中以所分娩的产造品的臆度售价减去至竣工时臆度将要发作的本钱、臆度的出卖用度和闭系税费后的金额确定其可变现净值；资产欠债表日，统一项存货中一局限有合同价钱商定、其他局限不存正在合同价钱的，差异确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比力，差异确定存货落价计算的计提或转回的金额。

　　原质料：公司原质料为尚未进入分娩闭头的主题部件及钢材、钣金件等质料，原质料库龄以1-3年以内，其闭键系公司基于墟市行情和售后质保维修等必要而提挺实行的备货，连结分娩周期、验收周期以及质保期时分，公司占定库龄正在1-3年以内的原质料处于平常周期内。

　　对付库龄正在3年以上原质料，公司依据盘货环境及过往出卖阅历占定，3年以上的原质料、正在产物最终酿成库存商品并杀青对表出卖的能够性较低，针对3年以上的原质料全额计提存货落价计算。

　　正在产物：对付正在产物与原质料的形式一律，公司占定库龄正在1-3年以内的正在产物处于平常周期内，针对3年以上的正在产物全额计提存货落价计算。

　　库存商品/发出商品：对付库存商品，以公司近来出卖价钱减去臆度的出卖用度和闭系税费后的金额确定其可变现净值，可变现净值低于存货本钱的差额确以为存货落价计算；

　　库存商品遵循近期同型号整机的出卖价钱，确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比力，差异确定存货落价计算的计提或转回的金额。

　　发出商品遵循合同价钱商定，确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比力，差异确定存货落价计算的计提或转回的金额。

　　出卖用度和闭系税费确实定：依据当期出卖用度率、当期税金及附加占贸易收入的比例换算为产物出卖估计发作的出卖用度和闭系税费。

　　3、正在存货周转率延续下滑的环境下，存货落价计推算提比例低重的简直理由、合理性、计提宽裕性；

　　2023年、2022年各期末，公司存货组成及存货落价计推算提环境列示如下：

　　2023年底，存货账面余额25,252.17万元，落价计算2,214.97万元，落价计推算提比例8.77%；期初存货账面余额20,095.83万元，落价计算3,187.51万元，落价计推算提比例15.86%。存货落价计推算提比例低重7.09%。

　　2023年，公司选用多种形式加大库存算帐力度，跟着汗青库存数主意删除，相应原计提的存货落价计算随之转销，库存组织络续优化，减值比例消重；同时，本期新增存货，闭键为发出商品采棉机、收割机等新国四产物，经测试不存正在减值迹象。

　　于是，年底存货落价计推算提比例较岁首有所低重，闭键理由系：①子公司星光河南因安插搬场新厂房址，对以前年度因产物切换、分娩停歇等理由，全额计提落价的原质料杀青出卖，转销存货落价计算339.53万元；②母公司办理其长库龄原质料266.37万元，转销其全额减值计算；③母公司本期拆解重组并出售各式长库龄库存商品1,280.49万元，并转销其减值649.43万元；④星光玉龙本期转销其库存商品落价236.43万元。

　　综上所述，公司厉酷遵循司帐计谋实行存货减值测试，存货落价计推算提宽裕，切合公司现实环境。

　　（三）填补披露原质料组成明细、采购时分、采购价钱、是否有正在手订单成亲，阐明期末落价计算删除的理由；

　　2023年底原质料库存金额8,605.06万元，公司原质料涉及的品类较多，以收割机为例，涉及采购零件多达700余种，闭键原质料征求鼓动机、履带、液压总成、变速箱、打结器等主题部件以及常用钢材、自造装置体等，上述原质料占比合计36.74%。

　　2023年底原质料的采购时分闭键齐集是2023年度、2022年度，个中2023年采购占比68.97%，2022年采购占比21.25%，其他系2022年以前采购，于是2023

　　闭键原料采购价钱闭键受墟市价钱改换趋向、等成分影响，公司为保障分娩合理储蓄，连结分娩排期、采购价钱改换趋向的探求，保有原质料的必定库存量。公司实行墟市预测和订单驱动的备货机造，原质料是以钣金件、自造半造品为主，难以直接显示正在产物和订单上，于是无正在手订单援手。

　　本期大额存货落价转销理由闭键系：（1）本期子公司星光河南因安插搬场新厂址，对以前年度因产物切换、分娩停歇等理由，全额计提落价的原质料杀青出卖，转销存货落价计算 339.53万元；（2）母公司办理其长库龄原质料 266.37万元，转销其全额减值计算。

　　于是，公司的原质料落价计算金额的删除闭键为齐集出卖原质料前期汗青库存，已计提的存货落价计算相应转销，拥有合理性。

　　（四）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转环境，并连结合同商定、发货时分、验收周期、期末发出商品身分等，阐明发出商品对应订单环境，截至目前发出商品的收货或退回的环境，解说发出商品增幅较大但未计提存货落价计算的理由及合理性。

　　2023年底发出商品余额较上期扩大3,165.90万元农用机械，上涨4,942.86%。发出商品余额震荡闭键受采棉机客户的验收周期影。星光农机：星光农罗网于2023年年度泛亚电竞通知的讯息披露禁锢任务函的答复通告